Вопрос аудитору
Применяем ОСНО, планируем с 2025 года перейти на УСН. Можно ли в этом случае в 2025 году остаться с НДС 20 % и принимать к вычету входной НДС?
Ответ от 11.10.2024
Если доходы организации по итогам 2024 года превысят 60 млн руб., то при переходе с 2025 года на УСН она вправе платить НДС по ставке 20 % с вычетом входного НДС.
Обоснуем ответ.
С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаны плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Но если доход упрощенца за 2024 год не превысит 60 млн руб., то с 2025 года он будет освобожден от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно. Следовательно, налогоплательщик не вправе самостоятельно принять решение об исчислении и уплате НДС.
Порог для применения освобождения (60 млн руб. за 2024 год) считается по правилам той системы налогообложения, которую налогоплательщик применяет в 2024 году. Поэтому если в 2024 году организация применяет ОСН, то 60 млн руб. считаются по правилам главы 25 (налог на прибыль организаций) НК РФ.
Таким образом, если доход организации по итогам 2024 года превысит 60 млн руб., то при переходе на УСН с 2025 года она будет признана плательщиком НДС. При этом организация вправе выбрать ставку для исчисления НДС (20 или 10 % с применением вычетов либо льготную ставку 5 или 7 % без применения вычетов).
Для применения льготных ставок НДС необходимо соблюдение следующих условий (п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. с 01.01.2025):
- ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);
- ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).
Условий для применения упрощенцем общих ставок НДС (20 или 10 %) НК РФ не содержит. Следовательно, организация, доход которой за 2024 год превысит 60 млн руб., при переходе с 2025 года с ОСН на УСН вправе уплачивать НДС по ставке 20 % и принимать в общем порядке входной НДС к вычету. Уведомлять ИФНС о выбранной ставке не требуется. Об этом контролеры узнают из представленной декларации по НДС.
Источник: its.1c.ru.