Документ
Письмо ФНС России от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@
Комментарий от 19.05.2023
ФНС России уточнила контрольное соотношение № 1.3 показателей раздела 2 расчета 6-НДФЛ, приведенное в письме налоговой службы от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ (см. подробнее об этом письме).
Согласно прежней версии исчисленная (указанная по строке 140) сумма НДФЛ должна быть равна разнице между начисленной суммой дохода (указанной по строке 110) и суммой вычетов (указанной по строке 130), умноженной на ставку НДФЛ (указанную по строке 100). При этом показатель строки 110 должен быть равен или больше показателя cтроки 130.
Теперь уточнено, что это контрольное соотношение должно соблюдаться, если по строке 100 указана ставка НДФЛ 13 %. Связано это с тем, что налоговые вычеты по НДФЛ могут заявить только физлица-резиденты РФ с дохода, облагаемого по ставке 13 %.
Напомним, что несоблюдение соотношения № 1.3 свидетельствует о завышении (занижении) исчисленной суммы НДФЛ. При этом поскольку сумма налога исчисляется в полных рублях, допускается погрешность в обе стороны за счет округления. Сумма погрешности определяется следующим образом: количество физических лиц (указанное по строке 120) умножается на 1 руб. и на 3 (в 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев) и на 4 (в 6-НДФЛ за год). Уточненное контрольное соотношение № 1.3 применяется с расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.
Источник: its.1c.ru.