Вопрос аудитору
Организация оплатила участие в выставке, в которой демонстрировалось оборудование иностранного контрагента. По договору половину стоимости участия возмещает контрагент. Начисляется и НДС на такую компенсацию? Можно ли заявить вычет НДС с расходов на участие в выставке?
Ответ от 17.11.2020 г.
Российская организация, которая получила возмещение расходов на проведение выставки от иностранного контрагента, может оформить отношения следующим образом, чтобы не платить НДС.
1. Заключить договор на оказание рекламных услуг с оплатой в размере суммы возмещения.
В этом случае объекта обложения НДС не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ), т. к. местом реализации рекламных услуг, оказываемых иностранному партнеру, территория РФ не является (пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письма Минфина России от 20.08.2014 № 03-07-08/41609, от 18.01.2019 № 03-07-13/1/2082). Несмотря на отсутствие объекта обложения, российская организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по рекламной выставке.
2. Оформить получение компенсации вне договора.
В этом случае, по нашему мнению, объекта обложения НДС также не возникает.
Объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается:
- передача на возмездной основе права собственности на товары и результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг;
- в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары и результатов выполненных работ, а также оказание услуг – на безвозмездной основе.
Суммы компенсации произведенных расходов не являются объектом обложения НДС и суммами, связанными с оплатой товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 162 НК РФ, т. к. отсутствует реализация товаров (работ, услуг). В этом случае российская организация не вправе принять к вычету НДС, предъявленный по затратам на рекламную выставку, т. к. эти услуги не используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Иными словами, поскольку российская организация не оказывает услуги, а только получает компенсацию расходов, она не осуществляет операций, облагаемых НДС.
Источник: its.1c.ru.