Вопрос аудитору
Торговая организация на УСН с 2025 будет уплачивать НДС по ставке 5 %. Нужно ли с 2025 года оформлять счета-фактуры при продаже товаров физлицам?
Ответ от 17.10.2024
С 2025 года упрощенцы могут не оформлять счета-фактуры при продаже товаров физлицам.
Объяснение следующее.
С 2025 года организации и предприниматели станут плательщиками НДС. Исключение – налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (от уплаты НДС они освобождаются) (пп. "а" п. 1, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Упрощенцы, которые не освобождены от НДС, вправе с 2025 года уплачивать НДС по льготной ставке 5 % (7 %). Они должны вести книгу продаж, подавать декларации по НДС, оформлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 3 Правил ведения книги продаж).
Между тем физлица плательщиками НДС не являются и налог к вычету не принимают. Поэтому при продаже физлицам товаров (работ, услуг) счета-фактуры можно не выставлять. В этом случае продавец вправе зарегистрировать в книге продаж первичные учетные документы (кассовые чеки) или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Примером последних может быть сводный счет-фактура, оформленный по продажам физлицам за месяц (квартал) (п. 7 ст. 168 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, письма Минфина России от 25.01.2019 № 03-07-11/4320, от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@, ФНС России от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@). В таком же порядке нужно действовать упрощенцам, которые будут уплачивать НДС с 2025 года.
Источник: its.1c.ru.