Документ
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
Комментарий от 13.08.2024
Президент РФ подписал Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ), которым внесены изменения в том числе в главу 25 "Налог на прибыль". Приведем наиболее важные из них.
Во-первых, изменения коснулись перечня доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль по ст. 251 НК РФ. Этот перечень дополнили доходами в виде сумм прекращенных в 2024-2025 годах обязательств (новый пп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому выступает иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31.12.2025;
- связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022–2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022–2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке.
Названные изменения вступили в силу 08.08.2024 и распространяются на правоотношения с 01.01.2024 (ч. 1, 13 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). Это значит, что организация вправе исключить указанные доходы из налогооблагаемых и пересчитать базу для исчисления налога на прибыль.
Во-вторых, для упрощения применения нулевой ставки по налогу при реализации акций (долей участия) обращающихся на рынке ценных бумаг исключили условие о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества). Применять нулевую ставку без указанного условия можно, если в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превысит 1 % от общего количества акций этой организации. Эта поправка вступает в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Третье изменение касается налогоплательщиков, уплачивающих торговый сбор. Они вправе уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму торгового сбора, уплаченного с начала этого налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) по налогу на прибыль. С 08.08.2024 действует норма, что уменьшать налог (авансовый платеж) можно на сумму исчисленного за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора. Иначе говоря, при уменьшении налога (авансового платежа) по прибыли факт уплаты сбора будет не важен. При этом изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2024. Это значит, что при исчислении авансового платежа за 9 месяцев 2024 года организация вправе учесть в составе расходов сумму торгового сбора, который исчислен за первые 3 квартала 2024 года, независимо от факта его уплаты в бюджет.
В-четвертых, до 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц. Напомним, положительные и отрицательные курсовые разницы, которые возникли в 2023-2024 гг. по валютной задолженности, учитываются в доходах или расходах только на дату погашения этой задолженности (включая частичное погашение). Соответственно, курсовые разницы, образующиеся по валютным требованиям и обязательствам, которые не были исполнены на последнее число текущего месяца, в доходах (расходах) этого месяца не учитываются. Эта поправка вступает в силу с 01.01.2025 (ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ).
Источник: its.1c.ru.