ИС 1С:ИТС июнь 2019. Пользователю на заметку

  • Описание
  • Файлы
  • Видео
20.06.2019
В этом выпуске 1С:ИТС: Изменены формы бухгалтерской отчетности; Новое в применении онлайн-касс; Четыре случая, когда не нужно платить транспортный налог...

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ НА ЗАМЕТКУ июнь 2019

Цель данного обзора

– проинформировать пользователя о новых и наиболее значимых материалах ИС 1С:ИТС, продемонстрировать возможности программы "1С:Предприятие", представить самые интересные вопросы пользователей программ 1С.

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Изменены формы бухгалтерской отчетности

Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Поправки затронули все формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств).

Вид экономической деятельности во всех формах (включая упрощенные) теперь необходимо указывать в соответствии с ОКВЭД 2. Кроме того, все формы теперь нужно заполнять, используя "тыс. руб.". Такая единица измерения, как "млн руб.", из форм исключена.

Бухгалтерский баланс дополнен новой строкой, в которой необходимо указывать, подлежит организация обязательному аудиту или нет. При наличии обязанности в балансе приводится наименование аудиторской организации (Ф. И. О. индивидуального аудитора), а также ИНН, ОГРН (ОГРНИП) названных лиц.

В отчете о финансовых результатах изменено название строки 2410. Теперь она называется "Налог на прибыль". Кроме того, из формы исключены строки 2421, 2430 и 2450. В них указывались суммы постоянных налоговых обязательств (активов) и изменение отложенных налоговых обязательств (активов). Вместо этих строк введены новые строки:

  • 2411 "Текущий налог на прибыль";
  • 2412 "Отложенный налог на прибыль";
  • 2530 "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах названия строк не изменились. Однако в строке "Налог на прибыль (доходы)" вместо текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых обязательств (активов) теперь следует отражать текущий и отложенный налог на прибыль.

Поправки, внесенные в отчет о финансовых результатах (в том числе в упрощенную форму), организации обязаны применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Однако эти поправки они могут применять и ранее указанного срока, если примут такое решение. Остальные поправки действуют с 1 июня 2019 года.

Новое в применении онлайн-касс

В ближайшее время вступят в силу поправки в законодательство об онлайн-кассах. Они предусмотрены законопроектом № 682709-7, который уже одобрен Советом Федерации.

Новые нормы предполагают следующее:

Правительство утвердило правила маркировки товаров

Правительство РФ (постановление от 26.04.2019 № 515) утвердило Правила маркировки товаров, а также Положение о государственной информационной системе мониторинга за оборотом маркированного товара.

Маркировка – это нанесение на товар (упаковку товара) специального кода. Маркировка делается в местах производства, упаковки (переупаковки), хранения. Код маркировки предоставляет ООО "Оператор-ЦРПТ" (далее – Оператор), а участник оборота, ответственный за маркировку (далее – Участник), наносит его на товар (о сроках маркировки см. здесь).

Направление заявки на предоставление кодов и их получение происходит через устройство регистрации эмиссии. По решению Участника такое устройство Оператор может предоставить физически либо организовать удаленный доступ к нему. В любом случае необходимо заключить соответствующий договор. Типовую форму договора утверждает Минпромторг. На данный момент она отсутствует.

До ввода в оборот товара Участник должен направить сведения о маркировке в ИС "Честный знак". Если сведения не переданы, товар является немаркированным.

Предоставлять информацию об обороте маркированных товаров Оператору должны не только участники, ответственные за маркировку, но и оптовики, розничные продавцы. Для этого необходимо зарегистрироваться в ИС "Честный знак". Заявление на регистрацию подается в электронной форме и подписывается УКЭП. На проверку у Оператора 5 рабочих дней.

В регистрации могут отказать, если:

  • заявление не подписано или подписано лицом без соответствующих полномочий,
  • ИНН, указанный при получении УКЭП, не соответствует ИНН в заявлении,
  • отсутствуют сведения о необходимой лицензии,
  • заявление подготовлено с нарушением формата.

В случае положительного решения в течение 5 рабочих дней Оператор производит регистрацию, предоставляет доступ к личному кабинету и направляет на адрес электронной почты соответствующее уведомление.

Напомним, что правила маркировки табачной продукции утверждены постановлением Правительства России от 28.02.2019 № 224 (см. здесь).

Постановление Правительства РФ действует с 14.05.2019.

О том, сколько стоит маркировка товаров, см. здесь.

Утверждена форма уведомления об уменьшении налога по ПСН на расходы по ККТ

Предприниматели, применяющие ПСН, вправе уменьшить налог на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

Для такого уменьшения необходимо направить в налоговый орган по месту учета уведомление об уменьшении налога.

Приказом ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-3/138@ утверждены форма, формат и порядок представления уведомления.

Форма уведомления включает титульный лист, лист А и лист Б. В уведомлении отражаются сведения о приобретенных ККТ, а также об уменьшении налога.

Утвержденная форма уведомления полностью повторяет ту, которую ФНС России предлагала заполнять предпринимателям ранее (приведена в письме ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@).

Минфин России продлил сроки уплаты налогов, установленных законами субъектов РФ

Сроки уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество организаций закреплены не только в НК РФ, но также в законах субъектов РФ или нормативных актах муниципальных образований (п. 1 ст. 363, п. 1 - 2 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ).

При этом НК РФ установлены сроки, ранее которых нельзя установить срок уплаты налогов. А региональные и местные органы власти в нормативно-правовых актах определяют предельные сроки для внесения налоговых платежей. Зачастую в этих актах предельный срок уплаты определен формулировкой "до конкретной даты".

Возникает вопрос, включается ли такая дата в этот срок? Или во избежание просрочки и начисления пеней налог нужно заплатить в предшествующий ей день?

Верховный Суд РФ уже высказал свою точку зрения по этому вопросу. По мнению ВС РФ, дата, до которой необходимо внести платеж, является последним днем, когда необходимо выполнить эту обязанность. См. новость здесь.

Теперь с такой позицией согласился и Минфин России. В письме от 30.04.2019 № 03-02-08/32422 специалисты ведомства отметили, что формулировки "до определенной даты" и "не позднее определенной даты" идентичны.

Согласно п. 8 ст. 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, можно выполнить до 24 часов последнего дня срока. Поэтому если (к примеру) в законе субъекта РФ закреплено, что налог нужно заплатить "до 15-го числа", то предельный срок для перечисления налога – это 15-е число (до 24 часов).

С 1 июня отменен внутрисетевой роуминг мобильной связи

С 1 июня 2019 года абоненты российских операторов пользуются условиями своего так называемого домашнего тарифа на всей территории России. Соответствующие поправки внесены Правительством РФ в Правила оказания услуг телефонной связи, утв. постановлением Правительства РФ от 09.12.2014 № 1342.

Операторы сотовой связи теперь не могут устанавливать своим абонентам повышенные тарифы за использование услуг мобильной связи вне региона, к которому привязан телефонный номер (так называемый внутрисетевой роуминг). По новым правилам, даже если абонент покидает свой регион, стоимость услуг мобильной связи не меняется – звонить, писать сообщения и пользоваться интернетом можно по стоимости, указанной в домашнем тарифе.

За несоблюдение этого правила мобильных операторов вправе привлечь к ответственности за нарушение правил конкуренции (п. 6 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ "О конкуренции"). Штраф за такое нарушение может составить от трехсот тысяч до одного миллиона рублей (ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ).

ФНС России планирует создать реестр рисков

Налоговая служба планирует информировать налогоплательщиков о налоговых рисках (см. информацию на сайте ФНС России). Для этого до конца года будет создана специальная система (реестр), которая позволит формировать модели оценки рисков и отраслевые карты по налогоплательщикам. ФНС России полагает, что внедрение единого хранилища информации о рисках значительно повысит эффективность налогового администрирования.

Напомним, что риск-ориентированный подход в числе прочего применяется при проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены освобождаемые от обложения НДС операции согласно п. 2, 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговой льготы.

Можно ли оформить один путевой лист на несколько водителей?

Один путевой лист можно оформить на несколько водителей. К такому выводу пришли специалисты Минтранса России в письме от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ.

Как следует из положений приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152, путевой лист оформляется:

  • до начала рейса – если длительность рейса превышает длительность смены (рабочего дня) водителя;
  • до начала первого из рейсов – если за смену (рабочий день) водитель выполняет один или несколько рейсов.

Поскольку максимального ограничения по срокам действия путевого листа больше нет, то если в течение рабочего дня (смены) выполняется один и более рейсов, оформляется один путевой лист на весь день. Если же длительность рейса превышает один рабочий день (смену), путевой лист оформляется на весь срок рейса, даже если его длительность более месяца.

Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое организацией для перевозок (п. 9 приказа Минтранса России № 152). В путевом листе проставляются отметки о проведенном предрейсовом медицинском осмотре водителей, а также о предрейсовом и предсменном контроле технического состояния транспортного средства.

В Минтрансе отметили следующее: если в течение смены (рабочего дня) транспортное средство используется двумя и более водителями, то оформлять путевой лист на каждого из них не нужно. Достаточно вписать сведения о новом водителе и пройденном им медосмотре в уже оформленный путевой лист. При этом нужно проследить, чтобы каждая из отметок медицинского работника, проводившего медосмотр, относилась к конкретному водителю.

Оставление места ДТП может повлечь уголовную ответственность

24 апреля 2019 г. в силу вступили нормы, предусмотренные Федеральным законом от 23.04.2019 № 65-ФЗ, которые ужесточают ответственность водителей, скрывшихся с места дорожно-транспортного происшествия.

До указанной даты за оставление места ДТП, в котором погибли или пострадали люди, суд мог лишить водителя прав на 1,5 года или арестовать на срок до 15 суток. Теперь такие действия – основание для привлечения к уголовной ответственности. Соответствующие изменения внесены в ст. 264 УК РФ.

Если в ДТП здоровью людей причинен тяжкий вред, сбежавшему водителю грозит (ч. 2 ст. 264 УК РФ) наказание в виде:

  • принудительных работ на срок до трех лет;
  • лишения свободы на срок до четырех лет.

В обоих случаях также возможно лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если в ДТП погиб человек, оставление места ДТП может повлечь лишение свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч. 4 ст. 264 УК РФ).

Четыре случая, когда не нужно платить транспортный налог

Плательщиками транспортного налога выступают юрлица и физлица (в т.ч. ИП), на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), относящиеся к объекту обложения (ст. 357 НК РФ). Соответственно, обязанность по уплате налога прекращается при снятии ТС с учета (в частности, при продаже).

Организации исчисляют и перечисляют налог и авансовые платежи самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). Когда автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и (или) снят с регистрации в течение года, большое значение для расчета налога (авансового платежа) имеет дата постановки на учет и снятия с учета.

Так, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ не учитывается в расчетах месяц, в котором:

  • регистрация ТС произошла после 15-го числа;
  • снятие ТС с учета произошло с 1-го по 15-е число включительно.

С учетом этого возможны ситуации, когда у владельца ТС не возникает сумма налога к уплате. Например, когда ТС было зарегистрировано на налогоплательщика менее месяца, то есть и регистрация, и снятие ТС состоялись:

  1. в один и тот же день;
  2. с 1-го по 15-е число одного месяца;
  3. с 16-го по 30-е число одного месяца;
  4. с 16-го числа одного месяца по 15-е число следующего месяца.

Когда не обязательно выставлять счет-фактуру на аванс?

При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец выставляет покупателю счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса.

Вместе с тем, если отгрузка товара произведена в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Такой порядок вправе применять и налогоплательщики, реализующие лом и отходы черных и цветных металлов (см. письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-07-08/28182).

По каким операциям нельзя перенести вычет НДС на более поздний период?

НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с полученного аванса, продавец вправе принять к вычету в случае изменения условий или расторжения договора и возврата покупателю сумм авансовых платежей.

Указанный НДС продавец вправе принять к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по возврату авансового платежа, связанного с отказом покупателя от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента отказа.

Применить вычет НДС за рамками этого срока (в пределах трех лет) продавец не может, так как это не предусмотрено нормами Налогового кодекса. Такие пояснения содержатся в письме Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-11/25201.

Какая подпись должна быть на электронном первичном документе?

Принять к учету первичный документ в электронном виде можно с любой электронной подписью. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.02.2019 № 07-01-09/11672.

Электронные подписи, которые можно использовать при составлении так называемой электронной первички, должны быть установлены федеральным стандартом бухучета. Такое правило закреплено в нормах Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако до сих пор соответствующий федеральный стандарт так и не утвержден.

Поэтому при формировании электронных первичных документов организация может использовать любой вид электронной подписи, предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи". Ранее аналогичное мнение Минфин высказывал в письме от 02.06.2015 № 03-01-13/01/31906.

Система "1С:Предприятие" – возможности программы

С 2019 года иностранные организации, являющиеся поставщиками электронных услуг, должны самостоятельно уплачивать НДС (ст. 174.2 НК РФ), если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации электронных услуг не возложена на налогового агента. Покупатели электронных услуг, являющиеся плательщиками НДС, вправе принять к вычету НДС по таким услугам (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" начиная с релиза 3.0.70 для отражения в учете электронных услуг от иностранных контрагентов необходимо, чтобы в "Функциональности программы" на закладке "Расчеты" был установлен флажок "Услуги иностранных интернет-компаний" (рис. 1). Этот флажок устанавливается автоматически при обновлении программы, если электронные услуги у иностранных компаний приобретались до 2019 года.

После включения настройки "Услуги иностранных интернет-компаний" в справочнике "Договоры" в карточке договора с иностранным контрагентом в группе НДС появится новое поле "Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента". В котором, при установке флажка, отображается переключатель, установленный в положение "НДС платит иностранный контрагент". В сведениях об иностранном контрагенте должны быть указаны ИНН и КПП, которые иностранная организация получила при постановке на налоговый учет в ИФНС (п. 4.6 ст. 83 НК РФ) (рис. 2).

Рис. 1.

Рис. 2.

В дальнейшем учет приобретения электронных услуг отражается документом "Поступление (акты, накладные)" с видом операции "Услуги", при этом счет-фактура не требуется (рис. 3). Вместо счета-фактуры используются реквизиты первичного документа (счета / инвойса), которые указываются в поле "Акт №". Если это поле не заполнено, то будут использованы реквизиты договора (номер и дата). Проводка на зачет НДС и отражение в книге покупок формируются документом "Формирование записей книги покупок" после оплаты суммы услуг поставщику. При частичной оплате электронных услуг к вычету может быть принята только оплаченная часть НДС. Подробнее о приобретении электронных услуг у иностранцев см. в статье Приобретение электронных услуг у иностранцев с 01.01.2019.

Рис. 3.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) с релиза 3.1.9:

  • реализована возможность учёта индивидуальных изменений оплаты труда как индексации, влияющей на расчет среднего заработка. Об индексации заработка см. здесь.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В связи с выпуском новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвященные отражению в программе операций, в частности, по:

  • частичной ликвидации объектов ОС;
  • учету розничной торговли товарами в неавтоматизированной торговой точке;
  • начислению амортизации по основным средствам линейным способом;
  • учету расходов на обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО).

Также в справочник добавлены статьи о том, как отразить в программе:

  • операции по расчетам корпоративными банковскими картами;
  • расходы на создание рекламного видеоролика и его прокат в СМИ;
  • реализацию товаров, полученных от поставщика в качестве бонуса за выполнение определенных условий договора;
  • начисление и уплату взносов в СРО (вступительных, в компенсационный фонд, членских).

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочники хозяйственных операций "1С:БГУ 8"

В связи с введением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций госсектора, изменениями бюджетной классификации и инструкций по учету актуализированы статьи по отражению в программе:

  • возврата в бюджет остатка целевой субсидии текущего года;
  • приобретения наград, призов, кубков, ценных подарков и сувениров;
  • оприходования ветоши;
  • списания материалов на собственные нужды (в т.ч. продуктов питания для приготовления блюд);
  • безвозмездного получения и передачи материалов;
  • компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях (с выплатой на банковскую карту сотрудника).

Подробнее см. новости Справочника по 1С:БГУ 8 для казенных учреждений, Справочника по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений.

Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость"

В справочник добавлена статья, описывающая порядок применения НДС организацией-принципалом при приобретении услуги у иностранного лица через российского агента.

Также размещены статьи, поясняющие порядок расчета НДС при возврате предоплаты в рамках договоров, в которых денежное обязательство в иностранной валюте (условных единицах) подлежит оплате в рублях.

Подробнее см. новости справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость".

Справочник "Учет при применении УСН"

В справочнике размещена статья о том, как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) учесть в расходах заработную плату сотрудников и удержанный НДФЛ.

Подробнее см. новости справочника "Учет при применении УСН".

Справочник "Налог на прибыль организаций"

В новой статье справочника рассмотрен порядок предоставления инвестиционного вычета. Этот вычет представляет собой затраты, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж по налогу), подлежащий зачислению в региональный бюджет. Основные параметры вычета устанавливаются законами субъектов РФ. В частности, к ним относятся расходы, формирующие вычет, категории организаций, которые имеют право на него, предельный размер вычета. Именно об этом идет речь в новом материале.

Подробнее см. новости справочника "Налог на прибыль организаций".

Справочник "Налог на доходы физических лиц"

Когда организация производит выплаты лицу на основании решения суда, возникает вопрос о необходимости удержания НДФЛ. В справочник добавлена статья-рекомендация, которая поясняет порядок действий в следующих случаях:

  • в решении суда выделена сумма НДФЛ, подлежащего удержанию;
  • в решении прописано, что НДФЛ должен быть удержан и уплачен без указания на конкретную сумму;
  • в решении суда обозначена только величина выплаты, причитающейся физлицу.

Подробнее см. новости справочника "Налог на доходы физических лиц".

Справочник "Страховые взносы (с 2017 года)"

Справочник дополнен статьями об особенностях уплаты взносов с отпускных. Также в статье говорится, влияет ли на расчет взносов увольнение сотрудника, который отгулял отпуск авансом и увольняется до окончания рабочего года.

Кроме того, добавлена статья, которая будет интересна предпринимателям. Она содержит ответ на вопрос, учитывать ли дату внесения записи в ЕГРИП о статусе ИП при исчислении предпринимателями взносов за себя.

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

Справочник "Упрощенная система налогообложения"

Как известно, органы власти субъектов РФ наделены полномочиями устанавливать для отдельных категорий плательщиков пониженные ставки единого налога при УСН. В справочнике размещен обширный материал с перечнем субъектов РФ, в которых действуют такие ставки, размерами ставок и условиями их применения.

Также в справочник добавлена статья о порядке учета в составе затрат при УСН (если объектом обложения выступают доходы, уменьшенные на расходы) пособия по временной нетрудоспособности. В частности, поясняется, можно ли учесть оплату больничного за все дни нетрудоспособности или только за первые три дня.

Подробнее см. новости справочника "Упрощенная система налогообложения".

Справочник "Патентная система налогообложения"

Органы власти отдельных субъектов РФ вправе установить для ИП, которые ведут деятельность в социальной, производственной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, нулевую ставку для исчисления налога при ПСН. Одно из требований к ИП для применения указанной льготы – это приобретение статуса предпринимателя после вступления в силу нормативного акта, установившего пониженную ставку. Распространяется ли такое требование на тех ИП, которые до введения льготы снялись с учета, а потом зарегистрировались снова? Разобраться в этом поможет новая статья справочника.

Подробнее см. новости справочника "Патентная система налогообложения".

Раздел "Отчетность"

В раздел "Отчетность" программы "1С:Бухгалтерия 8" добавлены статьи по составлению:

Справочник кадровика

Пособия совместителям назначаются в особом порядке. Это касается и пособия по беременности и родам. Так, по всем местам работы это пособие выплачивается в том случае, если в расчетный период женщина была занята у этих же работодателей.

Применяется ли это правило в случае, когда по совместительству женщина отработала неполные два года расчетного периода? Ответ можно найти в новой статье справочника.

Подробнее см. новости Справочника кадровика.

Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С"

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках "Расчеты с персоналом", "Настройка учета".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3):

  • "Начисление материальной помощи физическому лицу (не сотруднику)"
  • "Начисление больничного с учетом районного коэффициента"

В справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С госсектора" добавлена новая статья по программе "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (редакция 3):

  • "Расчет среднего заработка в случаях, когда заработная плата за расчетный период меньше МРОТ"

Подробнее см. новости справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Как принять к учету в текущем году документы за прошлый год?

Ответ:

По общим правилам документы должны быть отражены в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, то есть в 2018 году. Поскольку это не сделано в связи с поздним получением документов, этот факт следует расценивать как ошибку в бухгалтерском и налогом учете. При этом все ошибки подлежат обязательному исправлению.

Бухгалтерский учет

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете" (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).

В соответствии с п. 9 и п. 14 ПБУ 22/2010 несущественная ошибка, выявленная после подписания бухгалтерской отчетности за этот год, и существенная ошибка, выявленная после ее утверждения, исправляются в текущем отчетном периоде.

Таким образом, ошибка, допущенная в 2018 году, подлежит исправлению в период ее выявления, то есть в 2019 году. При этом если исправляется ошибка, признанная несущественной, доходы или расходы, которые в результате корректировок возникнут, следует отражать с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы", а при исправлении существенной ошибки используется счет 84 "Нераспределенная прибыль". В то же время если организация имеет право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, то существенную ошибку можно исправить так же, как несущественную (п. 9 ПБУ 22/2010).

Налоговый учет

Что касается исправления ошибок, допущенных при исчислении налогов (в данном случае налога на прибыль), то по ст. 54 НК РФ ошибки, допущенные в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, в общем случае исправляются в тех периодах, в которых они допущены. Этой же статьей установлено: если ошибки привели к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, то они могут быть исправлены в том периоде, в котором выявлены.

Таким образом, если неотражение документов в 2018 году привело к излишней уплате налога на прибыль в 2018 году, то отразить эти документы можно в 2019 году, но с учетом следующего. В соответствии с разъяснениями Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177) в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибка может быть исправлена, только если в этом периоде у организации есть налоговая база по налогу (то есть прибыль). Если налоговой базы нет (получен убыток), ошибка исправляется в том периоде, в котором она допущена. Таким образом, исправить ошибку в 2019 году налогоплательщик вправе, если в этом периоде организация имеет прибыль, подлежащую налогообложению. Если прибыли в 2019 году нет, исправить ошибку необходимо в 2018 году, а после подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

  • 06.05.2019 Нужно ли сдавать отчетность по НДФЛ, если выплаты сотрудникам не производятся?
  • 07.05.2019 Нужно ли менять график отпусков в связи с принятием новых сотрудников?
  • 08.05.2019 Сколько часов должен работать сотрудник с сокращенным рабочем временем, если принят на полставки?
  • 16.05.2019 Можно ли выдавать трудовую книжку только после сдачи обходного листа?
  • 20.05.2019 Как считать дни командировки, если сотрудник уезжает ночью, а возвращается рано утром?
  • 30.05.2019 Может ли работодатель установить на рабочих местах видеонаблюдение?

Вопрос месяца (для госсектора): Как перевести материалы в основные средства, чтобы исправить ошибку прошлых лет?

Ответ:

Ошибки прошлых лет исправляются в соответствии с п. 18 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Предусмотрены несколько счетов для исправления ошибок прошлых лет в зависимости от периода их совершения:

  • 401 18 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному", 401 19 "Доходы прошлых лет" (п. 298 Инструкции № 157н);
  • 401 28 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному", 401 29 "Расходы прошлых лет" - в части исправления ошибок, затрагивающих финансовый результат (п. 298 Инструкции № 157н);
  • 304 84 "Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному", 304 94 "Консолидируемые расчеты иных прошлых лет" - в части консолидируемых расчетов (п. 276 Инструкции № 157н);
  • 304 86 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному", 304 96 "Иные расчеты прошлых лет" - в части иных ошибок (п. 281 Инструкции № 157н).

Для исправления ошибок необходимо выбирать тот счет, который затрагивался в год совершения ошибки. Если операция влияла на расчеты, необходимо исправить расчеты, если на финансовый результат, – корректировать его. Пример по исправлению ошибок прошлых лет приведен в п. 17 методических рекомендаций по применению СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Чтобы было видно, что это именно исправление ошибки прошлых лет, каждый счет, показатели по которому корректируются, должен отражаться в корреспонденции с одним из приведенных специальных счетов (401 18, 401 19, 401 28, 401 29, 304 84, 304 94, 304 86, 304 96).

В настоящий момент инструкции по ведению учета не содержат бухгалтерских записей по исправлению ошибок прошлых лет, поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

Исправление ошибки по учету приобретенных основных средств в составе материалов в текущем периоде может быть отражено записями:

Дебет КРБ Х 105 ХХ 34Х Кредит КРБ Х 304 96 73Х (Х 304 86 73Х) - способом "красное сторно" отражено выбытие первоначальной (балансовой) стоимости материалов;

Дебет КРБ Х 101 ХХ 310 Кредит КРБ Х 304 96 73Х (Х 304 86 73Х) - принята к учету первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Дебет гКБК Х 401 29 271 (Х 401 28 271) Кредит КРБ Х 104 ХХ 411 - принята к учету амортизация, которая должна была быть начислена в прошлом периоде на основные средства.

В разрядах 24 - 26 номера счета 304 96 (304 86) указывается подстатья КОСГУ в зависимости от типа учреждения: 731 - казенным учреждением, 732 - бюджетным (автономным) учреждением.

Другие интересные вопросы за последний месяц (для госсектора):

  • 08.05.2019 Как отразить в учете приобретенные подарочные сертификаты?
  • 15.05.2019 Нужно ли переносить материалы, приобретенные за счет целевой субсидии, на КФО 4?
  • 16.05.2019 Как отразить в учете аванс при казначейском сопровождении контракта?
  • 27.05.2019 Какой проводкой начислить оплату за четыре выходных дня по уходу за детьми-инвалидами?
  • 30.05.2019 Как отразить в учете учредителя перечисление субсидии на выполнение задания?
  • 31.05.2019 Как учесть аптечки и средства индивидуальной защиты, приобретенные за счет средств ФСС РФ?

Задать вопрос аудитору можно по адресу: itsprof@1c.ru

По материалам https://its.1c.ru/docs/hot/

Файлы
its_review1906.ppt

Размер: 7.59 Mb

Видео

Вернуться обратно
ОПУБЛИКОВАТЬ В СОЦ.СЕТЯХ
Подпишись на рассылку!
Новости, обзоры, акции
Выберите рассылку: